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COMO CONTABILIZAR ANTICIPOS CUADERNO 58
ENLACE A «CONTABILIZACIÓN DE ANTICIPOS DE CRÉDITOS COMERCIALES I»
COMENTARIO PREVIO
Cuando se trata de aprender contabilidad, para estar seguros de haber asimilado un determinado planteamiento teórico, nada mejor que resolver un caso práctico o, en la terminología más usual, un supuesto contable.
La solución de un supuesto de contabilidad no es un dos más dos. Por el contrario, a menudo la solución de algunas de las partes del supuesto puede ser cuestionable porque admita diversas interpretaciones. En una palabra, el supuesto puede tener más de una solución. Es por esto, que a menudo se acompaña al final de la solución la coletilla: «salvo mejor opinión».
Viene a cuenta el comentario anterior porque me ha sorprendido ver en algunos blogs de contabilidad soluciones a la contabilización de los «Anticipos de Créditos Comerciales» como si se tratase de un descuento comercial. Pero es más, artículos publicados en blogs, del año 2014, contemplan planteamientos basados en la Circular 8/90 del Banco de España cuando ésta quedó derogada por la Circular 5/2012.
ENUNCIADO
«Elaborados de la Madera San Antonio» remesa al Banco, para su anticipo por el C-58, las domiciliaciones siguientes:
- Nominal: 6.000,00€ (3.000,00€ + 3.000,00€)
- Número de créditos: 2
- Fecha anticipo: 02-01-2015
- Fecha vencimiento: 31-03-2015
- Interés: 7,50% nominal anual anticipado
- Comisión gestión: 3,00€ por crédito anticipado
- Correo: 0,75€ por crédito anticipado
- Comisión devolución: 18,00€ por crédito
- IVA: 21%
Resultado de cobro:
- Uno de los créditos resulta impagado por incorriente.
NORMATIVA
CIRCULAR 5/2012, DE 27 DE JUNIO, DEL BANCO DE ESPAÑA, «click para desplegar»
Circular 5/2012, de 27 de junio, del Banco de España, a entidades de crédito y proveedores de servicios de pago, sobre transparencia de los servicios bancarios y responsabilidad en la concesión de préstamos.
ANEJO 4
Comunicaciones a clientes de las liquidaciones de intereses y comisiones
El contenido de los documentos que las entidades vienen obligadas a facilitar a sus clientes en las liquidaciones de intereses o comisiones a que se refiere la norma undécima de esta circular, se ajustará a lo dispuesto en las siguientes instrucciones:
…
6. Descuentos (incluyendo pólizas liquidadas al descuento). En la liquidación deberán figurar, al menos:
- Nominal.
- Vencimiento.
- Días de descuento.
- Tipo de descuento contractual aplicado.
- Tipo de interés nominal (anual) equivalente.
- Importe de los intereses que resultan.
- Impuestos liquidados, en su caso, con expresión del tipo y la base de cálculo.
- Comisiones aplicadas, con indicación concreta de su concepto, base y período de devengo, separando claramente cada concepto que haya dado lugar al devengo de comisión.
- Gastos que la entidad pueda haber aplicado con indicación concreta de su concepto, separando claramente cada concepto de gasto, si hubiera varios.
- Los importes anteriores se detallarán en la moneda original del instrumento y en la que vaya a efectuarse la liquidación, si fueran diferentes, añadiendo entonces el tipo de cambio aplicado.
- Tasa anual equivalente (TAE).
ANEJO 7
Cálculo de la Tasa Anual Equivalente
La equivalencia financiera a que se refiere el apartado 2 de la norma decimotercera de esta Circular tiene la siguiente expresión matemática.
Siendo:
C = Disposiciones
k es el número de orden de cada una de las disposiciones de fondos, por lo que 1 ≤ k m
m es el número de orden de la última disposición
Ck es el importe de la disposición número k
k = Intervalo de tiempo, expresado en años y fracciones de año, transcurrido entre la fecha de la primera disposición y la fecha de cada una de las disposiciones siguientes, de modo que t1=0
D = Pagos por amortización, intereses, comisiones u otros gastos de la operación
l es el número de orden de cada uno de los pagos, por lo que 1≤ l ≤ m’
m’ es el número de orden del último pago
Dl es el importe del pago número l
sl = Intervalo de tiempo, expresado en años y fracciones de año, transcurrido entre la fecha de la primera disposición y la fecha de cada uno de los pagos
Observaciones:
- Las sumas abonadas por cada una de las partes en diferentes momentos no son necesariamente iguales ni se abonan necesariamente a intervalos iguales.
- La fecha inicial es la de la primera disposición de fondos.
- Los intervalos entre las fechas utilizadas en los cálculos se expresarán en años o fracciones de año. Un año tiene 365 días (en el caso de los años bisiestos, 366), 52 semanas o doce meses normalizados. Un mes normalizado tiene 30,41666 días (es decir, 365/12), con independencia de que el año sea bisiesto o no.
- El resultado del cálculo se expresará con una precisión de un decimal como mínimo. Si la cifra del decimal siguiente es superior o igual a 5, el primer decimal se redondeará a la cifra superior
MÉTODO 365/360 DE CÁLCULO DE INTERESES EN CONTRATOS DE PRÉSTAMO, «click para despegar»
ENLACE DE INTERÉS:
MÉTODO 365/360 DE CÁLCULO DE INTERESES EN CONTRATOS DE PRÉSTAMO, «click para entrar»
AUTOR: Miguel Ángel Andrés LLamas
REVISTA CESCO DE DERECHO DE CONSUMO
NÚMERO: 11/2014
SOLUCIÓN
CÁLCULOS
CÁLCULOS EN EXCEL
COSTE DEL ANTICIPO
Intereses:
· Nominal anticipado: 6.000,00€
· Días: Enero, 30; Febrero, 28; Marzo, 30
· Interés: 7,50% nominal anual anticipado
· Base días: 360
· Cálculo:
Intereses vencidos:
· La entidad de financiera liquida los intereses por anticipado y los calcula sobre el nominal no sobre el efectivo.
· Para conocer la equivalencia entre el 7,50% anticipado y el tipo de interés vencido debemos aplicar la fórmula siguiente:
Gastos Gestión Cobro:
· Comisión: 2 * 3,00€ = 6,00€
· IVA: 6,00€ * 21% = 1,26€
· Correo: 2 * 0,75€ = 1,50€
· Total Gastos liquidación remesa: 110,00€ + 6,00€ + 1,26€ + 1,50€ = 118,76€
· Efectivo: 6.000,00€ – 118,76€ = 5.881,24€
Cálculo del tipo de interés real del anticipo:
· Coste Anticipo: 110,00€ + 7,50€ = 117,50€ (no incluimos el IVA)
· Conversión a tasa de interés:
CÁLCULO DE LA T.A.E.
A partir del interés real del anticipo:
· % Interés nominal real : 8,2849%
· Días: 88
· Base: 365 días (ver Circular 5/2012 BE)
A partir del efectivo recibido:
CONTABILIZACIÓN A «VALOR NOMINAL» CON DESGLOSE DEL SALDO DE LA CUENTA DE CLIENTES
COMENTARIO FINAL
El Anticipo de Créditos Comerciales es un producto financiero que sirve para financiar el circulante así como para facilitar la gestión de cobro de los saldos de clientes que se distingue de otros productos financieros que cumplen también la misma función de financiacción y de gestión:
- Descuento Comercial
- Factoring con Recurso
- Pólizas de crédito para anticipo de facturas
Desde el aspecto jurídico, el «Anticipo de Créditos Comerciales» se diferencia del «Descuento Comercial» y del «Factoring con Recurso» porque en estos se produce el endoso o la cesión del crédito, aun cuando la entidad financiera, en caso de impago, se reserve el derecho de ejercitar la acción de regreso. Fiscalmente el «Descuento Comercial» está sometido al impuesto de Actos Jurídicos Documentados y la carga financiera del factoring a IVA. De las «Pólizas de crédito para anticipo de facturas» se distingue el «Anticipo de Créditos Comerciales» porque aquéllas se formalizan para un anticipar saldos de un grupo limitado de clientes. En cuanto a la liquidación de intereses, en el descuento y en el factoring se liquidan los intereses por anticipado («al tirón») y en la póliza a interés vencido.
Y por último, la contabilización de los Anticipos de Créditos Comerciales con desglose del saldo de la cuenta de Clientes no presenta mayor dificultad hoy en día para las empresas al disponer de los programas de contabilidad y menos aún para aquéllas que cuentan con un ERP. Contabilizar con «desglose del saldo de la cuenta de Clientes» presenta la ventaja de conocer el saldo real los saldos de las cuentas de:
- Clientes. Importe pendiente de cobro que puede convertirse en tesorería.
- Impagados. Realizar una gestión activa para evitar que se conviertan en saldos de dudoso cobro o en fallidos.
- Deudas por Anticipos de Créditos Comerciales. Control del disponible y del dispuesto por entidades de las líneas para anticipos.
Eulogio Alonso
Diplomado Estudios Empresariales
Especialidad de Contabilidad e Información
Ex Director Oficina Bancaria
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